3.2.16. Перенос убытков на будущее

Часть убытков, возникших в результате хозяйственной деятельности предприятия, можно переносить на будущее, то есть уменьшать на них налоговую базу следующих лет по налогу на прибыль. Но при этом в расчет берутся не все убытки. Кроме того, порядок переноса их на будущее строго регламентирован.

Рассмотрим этот порядок в отношении убытков, образовавшихся в разное время и в результате разных причин. Удобнее всего это сделать с применением схем.

Схема 1 "Списание убытков, образовавшихся на 01.01.2001 г."

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Если по состоянию на 01.01.2001 г. у предприятия имеется непогашенный|

|убыток (п.3 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ), опреде-|

|ленный для целей налогообложения: |

загрузка...

|в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен|

|убыток, бухгалтер вправе уменьшать на данный убыток налоговую базу по|

|налогу на прибыль. При этом бухгалтер должен: |

|определить, прибыль или убыток сложился у предприятия за текущий нало-|

|говый период для целей налогообложения |

| |

——————————————————————————————— —————————————————————————————

| прибыль | | убыток |

——————————————————————————————— —————————————————————————————

| |

——————————————————————————————— —————————————————————————————

|определить сумму, равную 30% от| |Убыток предыдущих периодов не|

|величины прибыли (налоговой ба-| |переносится на год, в котором|

|зы) за ткущий налоговый период | |также получен убыток. |

——————————————————————————————— —————————————————————————————

| |

——————————————————————————————— —————————————————————————————

|уменьшить налоговую базу за те-| |Этот убыток может быть пере-|

|кущий налоговый период на сумму| |несен целиком или частично на|

|(часть суммы) убытка прошлых| |следующий год из последующих|

|налоговых периодов | |девяти лет с учетом положений|

——————————————————————————————— |абзаца второго настоящего|

| |пункта |

| —————————————————————————————

| |

——————————————————————————————— —————————————————————————————

|Если убыток не был погашен| |Перенос убытков, полученых|

|полностью, он переносится на| |более чем в одном налоговом|

|следующий год в указанном выше| |периоде, производится в той|

|порядке до тех пор, пока не ис-| |очередности, в которой они|

Добавить свое объявление
Загрузка...

|текут 10 лет с окончания перио-| |понесены. |

|да, в котором был получен пере-| —————————————————————————————

|носимый на будущее убыток. |

———————————————————————————————

Схема 2 "Списание убытков, образовавшихся на 31.12.2001 г."

|Если по состоянию на 31.12.2001 г. у предприятия имеется непогашенный|

|убыток (п.4 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ), опреде-|

|ленный для целей налогообложения: |

|Проверить, был ли убыток (для целей налогообложения прибыли) на|

|01.07.2001 |

—————————————————————————————————————————————————

|Сравнить убыток на 01.07.01 с убытком на 31.12.01|

—————————————————————————————————————————————————

| |

————————————————————————————————— ———————————————————————————————

|Если убыток на 01.07.01 больше| |Если убыток на 01.07.01 меньше|

|убытка на 31.12.01 или равен ему,| |убытка на 31.12.01 |

|то: | ———————————————————————————————

————————————————————————————————— |

| |

————————————————————————————————— ———————————————————————————————

|убыток, сложившийся на конец 2001| |убыток, сложившийся на конец|

|года, берется для переноса на бу-| |2001 года, берется для переноса|

|дущее полностью; | |на будущее лиш в части, не пре-|

|убыток переносится в порядке,| |вышающий убыток на 01.07.01; |

|предусмотренном ст.283 НК РФ. | |убыток переносится в порядке,|

————————————————————————————————— |предусмотренном (п.1 ст.283 НК|

|РФ). |

———————————————————————————————

Схема 3 "Списание убытков, полученных при расчете базы

переходного периода"

|Если убыток палучился в результате расчета налоговой базы переходного|

|периода при переходе предприятие с определения выручки "по оплате" на|

|определение доходов и расходов методом начисления, то: |

|Налоговая база переходного периода признается равной нулю. Этот убыток|

|не должен учитыватся при расчете налога на прибыль. Он не подлежит пе-|

|реносу на будущее (п.6 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N|

|110-ФЗ) |

Схема 4 "Списание убытков, образовавшихся за периоды, начиная с

2002 г."

|Если, начиная с 2002 года, в результате своей хозяйственной деятельнос-|

|ти налогоплательщик по итогам налогового периода получил убыток, то: |

|Убыток, полученный в результате сравнения доходов и расходов, опреде-|

|ленных в соответствии с гл.25 НК, может быть перенесен на будущее в по-|

|рядке, предусмотренном (п.1 ст.283 НК РФ) |