3.5.6. Льготы по налогу

Список льгот, предусмотренных главой II Инструкции N 56, довольно обширен. Сельскохозяйственные товаропроизводители должны в первую очередь обратить внимание на следующие льготы:

- граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождены от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков;

- организации и физические лица, получившие для сельскохозяйственных нужд земли, требующие рекультивации, не облагают площади этих участков земельным налогом в течение первых десяти лет пользования ими;

- организации и физические лица не начисляют налог за земельные участки, используемые для добычи торфа, предназначенного для повышения плодородия почв в течение первых десяти лет пользования ими;

- научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля не начисляют земельный налог за участки, используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ могут устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу. Органы местного самоуправления также могут вводить определенные льготы по земельному налогу в виде отсрочки или частичного освобождения на ограниченный срок от выплаты земельного налога отдельными категориями налогоплательщиков. Кроме того, в компетенцию местных властей входит также право понижать ставки земельного налога.

Но при этом органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ, так же как и органы местного самоуправления, должны действовать только в рамках тех сумм налога, которые поступают в их бюджет и остаются в их распоряжении. Кроме того, в соответствии со статьей 56 НК РФ, установленные льготы не могут носить индивидуального (персонального) характера.

Если в течение года налогоплательщик утратил право на льготу, он должен начать начислять земельный налог с месяца, следующего за утратой этого права. Одним из оснований утраты права на льготу может быть следующее. Когда организация или физическое лицо, освобожденное от уплаты налога, передает земельные участки в аренду другим лицам, они автоматически утрачивают право на льготу в отношении этих земель.

Пример 3.5.5

Иванов А.А., впервые создавший крестьянское хозяйство, в 2000 году получил участок пашни в Астраханской области вне населенного пункта. Площадь участка - 30 га. В феврале 2003 года хозяйство сдало в аренду часть земли площадью 10 га.

Несмотря на то, что пять лет с момента предоставления крестьянскому хозяйству земли еще не прошли, с марта 2003 года налогоплательщик утратит льготу и будет обязан начислить в бюджет земельный налог за сданный в аренду участок площадью 10 га.