3.7.4. Доходы, не подлежащие налогообложению

Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Он довольно обширен. Приведем ниже основные виды льготируемых доходов (опуская лишь те, с которыми работодатели обычно не встречаются в сфере сельскохозяйственного производства):

- государственные пособия, предусмотренные законом выплаты и компенсации. В частности, это пособия по безработице, компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или повреждением здоровья, с увольнением работников, с оплатой командировочных в пределах установленных норм и т.д. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности. Отметим, правда, что пособия по беременности и родам НДФЛ не облагаются;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- суммы единовременной материальной помощи физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок работникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в вашей организации, и детям до 16 лет в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. При этом должны выполняться два условия: 1) путевки не должны быть туристическими; 2) источниками выплат должны быть средства работодателей, оставшиеся после уплаты налога на прибыль, или средства ФСС РФ;

- суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей. Эти доходы освобождаются от налогообложения и в случае безналичной оплаты медицинским учреждениям, и в случае передачи денег на эти цели непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям). Существует два условия: 1) у медицинского учреждения обязательно должна быть соответствующая лицензия; 2) источником выплаты должны быть средства работодателя, оставшиеся после уплаты налога на прибыль;

- доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животных и птиц, продукции животноводства и растениеводства, как в натуральном, так и в переработанном виде. Но обратите внимание: у налогоплательщика должен быть документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем налогоплательщику (его семье) земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества. Это документ должен быть выдан органом местного самоуправления или правлением садового товарищества. Почему это важно? Многие сельскохозяйственные организации закупают продукты для своих столовых у населения. Если продавец - физическое лицо не предоставит вам справку, о том, что продукция выращена в его подсобном хозяйстве, вам следует подать на него сведения в налоговую инспекцию. Напомним, что при покупке продуктов у населения вы должны оформить закупочный акт (форма N ОП-5, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Эта форма предусматривает заполнение информации о личности и паспортных данных продавца, а также о справке (если она имеется) о наличии личного подсобного хозяйства. Форма N ОП-5 содержит все данные, необходимые для выполнения обязанностей налогового агента;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Эту льготу получают те хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;

- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников) членов зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (например, оленеводства);

- суммы, выплачиваемые за обучение детей-сирот в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;

- доходы индивидуальных предпринимателей от тех видов деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения;

- стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, в пределах 2000 руб. в год (стоимость подарков сверх 2000 руб. облагается НДФЛ);

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, в пределах 2000 руб. в год;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, - в пределах 2000 руб. в год. Основанием для льготы являются документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

- выплаты, производимые профсоюзами (в том числе материальная помощь) своим членам за счет членских взносов (за исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей).