II. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций

1. Учет основных средств

2. Выбытие основных средств

3. Аренда основных средств

4. Оборудование, требующее монтажа

5. Операции с нематериальными активами

6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками)

7. Учет материалов

8. Продажа материалов (расчеты с покупателями)

9. Потери по материалам

10. Готовая продукция

загрузка...

11. Реализация продукции, работ, услуг

12. Некоторые производственные расходы

13. Операции с товарами

14. Операции с капиталом

15. Иностранная валюта

16. Операции с ценными бумагами

17. Иные операции

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Наименование операции |Бухгалтерские про-| Примечание |

| |водки | |

| |———————————————————| |

|————————————————————————|—————————|—————————|——————————————————————————|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| 1. Учет основных средств |

| 1.1. Приобретение основных средств с расчетом денежными средствами |

|Оплачен счет поставщи-|60 |51, 50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|ка | | |НДС |

|——————————————————————|—————————|—————————|————————————————————————————|

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре поставщика|

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре поставщика|

|Отражены затраты на|08 |60 |По счету-фактуре поставщика|

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|1.2. Приобретение основных средств, учет которых связан с государст-|

Добавить свое объявление
Загрузка...

|венной регистрацией (автомобили, недвижимость и пр.) с расчетом денеж-|

|ными средствами |

|Оплачен счет поставщи-|60 |51,50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|ка | | |НДС |

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре поставщика|

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре поставщика|

|приобретение |08 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Уплачена госпошлина и|76 |51 |По фактическим расходам |

|Списаны расходы по|08 |76 |По фактическим расходам |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|1.3. Приобретение основных средств с расчетом векселями сторонних ор-|

|ганизаций (если цена приобретения совпадает с номин алом векселя и его|

|учетной стоимостью) |

|В счет оплаты постав-|60 |58/2 |По номиналу векселя на сумму|

|сторонней организации | | |НДС |

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре поставщика|

|приобретение |08 |60 | |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|1.4. Приобретение основных средств за с чет целевых невозвратных (в том|

|числе бюджетных) ассигнований |

|Выделены средства це-|76 |86 |В сумме предусмотренных|

|Получены средства це-|51 |76 |В фактической сумме поступ-|

|Оплачен счет поставщи-|60 |51, 50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|ка | | |НДС |

|Отражено использование|86 |98/2 |На сумму фактически истра-|

|нии) | | | |

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре поставщика|

|Отражены затраты на|08 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|По мере начисления|98/2 |91 |На сумму доходов будущих пе-|

|Если данный объект|98/2 |91 |На сумму недосписанных на|

|1.5. Учет безвозмездно полученных основных средств (в том числе по до-|

|говору дарения) |

|Отражено безвозмездное|08 |98/2 |По рыночной стоимости |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |По рыночной стоимости после|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|По мере начисления|98/2 |91 |На сумму рыночной стоимости,|

|Если данный объект|98/2 |91 |На сумму недосписанной на|

|1.6. Учет неучтенных ранее объектов основных средств (например, по ре-|

|зультатам инвентаризации) |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |91 |По рыночной стоимости после|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|1.7. Получение основных средств в качеств е вклада учредителя в устав-|

|ный капитал организации |

|Отражено погашение за-|08 |75 |По оценке, согласованной в|

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29 | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|1.8. Приобретение объекта основных средств в долевую собственность (на|

|балансе каждого собственника) |

|Оплачен счет постав-|60 |51, 50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|щика (либо каждым соб-| | |НДС |

|тью) | | | |

|Если счет поставщика|76 |60 |Перепредъявлена другим соб-|

|Если счет поставщика|51 |76 |Оплачена другими собственни-|

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре поставщика|

|НДС принят к возмеще-| 68/ндс |19/1 |По счету-фактуре поставщика|

|Отражены затраты на|08 |60 |По счету-фактуре поставщика|

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29 | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

| 1.9. Переоценка основных средств на 1 января года |

|С увеличением балансо-|01 |83 |На сумму дооценки первона-|

|средств |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |83 |02 |На сумму дооценки амортиза-|

| | | |ции |

|Если по этим объектам|83 |01 |На сумму уценки восстанови-|

|зультате переоценки|—————————|—————————|————————————————————————————|

| |83 |02 |На сумму уценки амортизации |

|С уменьшением балансо-|91 |01 |На сумму уценки первоначаль-|

|средств |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |02 |91 |На сумму уценки амортизации |

|Если по этим объектам|01 |91 |На сумму дооценки восстано-|

|будет произведена до-|—————————|—————————|————————————————————————————|

|оценка |91 |02 |На сумму дооценки амортиза-|

| | | |ции |

|1.10. Учет объекта основных средств, завершенного капитальным строи-|

|тельством (построенного силами сторонних организаций) |

|Оплачены строительно-|60 |51 или 50|На сумму по счету-фактуре|

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре подрядной|

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре подрядчика|

|РФ) | | |средств |

|Отражены строительно-|08 |60 |По счету-фактуре подрядчика |

|Уплачена госпошлина и|76 |51 |По фактическим расходам |

|Списаны расходы по|08 |76 |По фактическим расходам |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29 | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|1.11. Учет объекта основных средств, законченного капитальным строи-|

|тельством (построенного собственными силами организации для собствен-|

|ного потребления) |

|Оплачены работы, услу-|60 |51 или 50|На сумму по счету-фактуре|

|Выделен НДС по матери-|19 |60 |По счету-фактуре сторонней|

|Оприходованы получен-|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Списаны на строитель-|08 |10 |По фактической себестоимости|

|Отражены строительно-|08 |60 |По счету-фактуре подрядчика,|

|Калькуляция себестои-|23 |25 |Общепроизводственные |

|мости собственных| |—————————|————————————————————————————|

|работ по возведению| |—————————|————————————————————————————|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Начисления на зарплату |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |10 |Прочие материалы |

|Списана себестоимость|08 |23 |По фактической себестоимости|

|Уплачена госпошлина и|76 |51 |По фактическим расходам |

|Списаны расходы по|08 |76 |По фактическим расходам |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|НДС по полученным ма-|68/ндс |19 |По счету-фактуре сторонних|

|РФ) | | |книге покупок) |

|Начислен НДС на общую|91 |68/ндс |По собственному счету-фак-|

|Учтен НДС, подлежащий|19/1 |91 |По собственному счету-фак-|

|НДС по собственным СМР|68/ндс |19/1 |По собственному счету-фак-|

| | | |пок) |

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29 | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

| 2. Выбытие основных средств |

|2.1. Уменьшение первоначальной стоимости объекта основных средств при|

|частичной ликвидации (не связанной с проведением строительно-монтажных |

|работ) |

|Списаны убытки от час-|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

|2.2. Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных сред-|

|ств (демонтаж собственными силами) |

|Калькуляция себестои-|23 |23 |Вспомогательных цехов |

|мости собственных ра-| |—————————|————————————————————————————|

|екта | |—————————|————————————————————————————|

| | |29 |Обслуживающих цехов |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |70 |Зарплата работников |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Начисления на зарплату |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |10 |Прочие материалы |

|Списана себестоимость|91 |23 |По фактической себестоимости|

|Оприходованные матери-|10 |91 |По рыночной стоимости |

|Списаны убытки от лик-|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

|2.3. Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных|

|средств (демонтаж силами подрядных организаций) |

|Оплачены работы под-|60 |51 или 50|На сумму по счету-фактуре|

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре подрядной|

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре подрядной|

|Списаны работы подряд-|91 |60 |На сумму по счету-фактуре|

|монтажу | | |НДС |

|Оприходованные матери-|10 |91 |По рыночной стоимости |

|Списаны убытки от лик-|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

| 2.4. Продажа основных средств с расчетом денежными средствами |

|Задолженность покупа-|62 |91 |По счету-фактуре по продаж-|

|НДС на продажную сто-|91 |68/ндс |По счету-фактуре |

|Оплачен покупателем|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|Выявлена прибыль от|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|2.5. Передача основных средств в виде вклада в уставный капитал другой|

|организации |

|Отражена передача объ-|58/1 |91 |По оценочной стоимости сог-|

|в уставный капитал| | |там |

|Если выявлена прибыль|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Если выявлен убыток от|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

|2.6. Продажа основных средств, учтенных на счете 01 вместе с суммой НДС|

|(принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых автомобилей, микроавтобу-|

|сов, объектов непроизводственной сферы, объектов законченных капиталь-|

|ным строительством, а с 01.01.2001 г. основных средств, учтенных с НДС|

|согласно п.6 ст.170 НК РФ) |

|Оплачен покупателем|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|Задолженность покупа-|62 |91 |По счету-фактуре по продаж-|

|Если продажная стои-|91 |68/ндс |НДС по ставке 16,67% на|

|Если продажная стои-|91 |68/ндс |НДС к уплате в бюджет не на-|

|Выявлена прибыль (убы-|91 или |99 или 91|Сформировавшееся сальдо по|

|2.7. Безвозмездная передача основных средств (в т.ч. по договорам|

|дарения) |

|Начислен НДС (п.2|91 |68/ндс |НДС по ставке 20% на рыноч-|

|Выявлен убыток от без-|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

|2.8. Безвозмездная передача основных средств, учтенных на счете 01|

|вместе с суммой НДС (принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых автомо-|

|билей, микроавтобусов, объектов непроизводственной сферы, объектов за-|

|конченных капитальным строительством, а с 01.01.2001 г. основных|

|средств, учтенн ых с НДС согласно п.6 ст.170 НК РФ) |

|Начислен НДС (п.3|91 |68/ндс |НДС по ставке 16,67% (9,09%)|

|Выявлен убыток от без-|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

| 3. Аренда основных средств |

|3.1. Приобретение основных средств предназначенных для передачи во вре-|

|менное пользование (временное владение и пользование) (у арендодателя)|

|Оплачен счет поставщи-|60 |51, 50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|ка | | |НДС |

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре поставщика|

|Отражены затраты на|08 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Приняты к бухгалтерс-|03 |08 |После соответствующего офор-|

|Начисление амортизации|91, 90 |02 |Со следующего месяца после|

|ля | | | |

|3.2. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств|

|(у арендатора) |

|Оплачены строительно-|60 |51 или 50|На сумму по счету-фактуре|

|Выделен НДС |19/1 |60 |По счету-фактуре подрядной|

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре подрядчика|

|РФ) | | |средств |

|Отражены строительно-|08 |60 |По счету-фактуре подрядчика |

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

|(если не предусмотрено|44 | | |

|3.3. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендо-|

|дателя (у организации-арендодателя, одним из основных видом деятельнос-|

|ти которой является сдача имущества в аренду) | |

|рог | | |без НДС) |

|Управленческие расхо-|20 |26 |При условии принятия в учет-|

|Начислены арендные|62 |90 |По счету-фактуре арендодате-|

|НДС с арендных плате-|90 |68/ндс |По счету-фактуре арендодате-|

|жей | | |ля по ставке 20% с суммы на-|

|Списана себестоимость|90 |20 |Фактические расходы, собран-|

|Оплачены арендные пла-|51 или |62 |По счету-фактуре арендодате-|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформированное сальдо по|

|3.4. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендо-|

|дателя (у организации-арендодателя, у которой сдача имущества в аренду|

|не является одним из основных видом деятельности) |

|средств в аренду арен-|—————————|—————————|основных средств на балансе|

|рог | | |(без НДС) |

|Начислены арендные|76 |91 |По счету-фактуре арендодате-|

|НДС с арендных плате-|76 |68/ндс |По счету-фактуре арендодате-|

|жей | | |ля по ставке 20% с суммы на-|

|Оплачены арендные пла-|51 или 50|76 |По счету-фактуре арендодате-|

|Выявлена прибыль от|91 |99 |Сформированное сальдо по|

|3.5. Учет арендованного имущества, учитываемого на балансе арендодате-|

|ля, у организации-арендатора |

|Получены переданные в|001 |- |По оценке, согласованной в|

|Начислены арендные|20, 44 |76 |По счету-фактуре арендодате-|

|НДС с арендных плате-|19 |76 |По счету-фактуре арендодате-|

|жей | | |теля |

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре арендодате-|

|Оплачены арендные пла-|76 |51 или 50|По счету-фактуре арендодате-|

|При возврате арендо-|- |001 |По оценке, согласованной в|

|3.6. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе аренда-|

|тора (у организации-арендодателя, одним из основных видом деятельности|

|которой является сдача имущества в аренду) |

|Учет переданного в|011 |- |В оценке, согласно условиям|

| | |98/1 |На разницу между общей сум-|

|Ежемесячное начисление|98/1 |90 |По счету-фактуре на сумму|

| | | |НДС |

|НДС с суммы ежемесяч-|90 |68/ндс |По счету-фактуре арендодате-|

|жей | | |возмещаемую стоимость самого|

|рог | | |(без НДС) |

|Управленческие расходы|20 |26 |При условии принятия в учет-|

|Списана себестоимость|90 |20 |Фактические расходы, собран-|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформированное сальдо по|

|Если по окончании до-|- |011 |В оценке, согласно условиям|

|обратно на баланс|—————————|—————————|————————————————————————————|

|3.7. Учет арендованных основных средств при передаче их на баланс арен-|

|датора (у организации-арендатора) |

|Ежемесячное начисление|20, 23, |97 |По счету-фактуре арендодате-|

|НДС на ежемесячные|19 |97 |По счету-фактуре арендодате-|

|лизинговые платежи | | |ля |

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре арендодате-|

|говора аренды основные|—————————|—————————|мости основных средств на|

|обратно на баланс|—————————|—————————|————————————————————————————|

| 4. Оборудование, требующее монтажа |

|4.1. Приобретение оборудования, требующего монтажа, с последующим его|

|монтажом силами подрядной организации |

|Оплачен счет поставщи-|60 |51, 50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|ка на оборудование | | |НДС |

|Выделен НДС со стои-|19/1 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Отражены затраты на|07 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Оборудование передано|08 |07 |По фактическим расходам на|

|Оплачен счет подрядной|60 |51 |На сумму по счету, в т.ч.|

|организации на работы| | |НДС |

|Выделен НДС с работ|19 |60 |По счету-фактуре подрядной|

|Списаны работы по мон-|08 |60 |По счету-фактуре подрядной|

|Принят к бухгалтерс-|01 |08 |После введения в эксплуата-|

|НДС по приобретенному|68/ндс |19/1 |По счету-фактуре поставщика|

|НДС по работам по мон-|68/ндс |19 |По счету-фактуре подрядной|

|РФ) | | | |

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|4.2. Учет безвозмездно полученного оборудования, требующего монтажа, с|

|последующим его монтажом собственными силами |

|Отражено безвозмездное|07 |98/2 |По рыночной стоимости |

|Оборудование передано|08 |07 |По рыночной стоимости и|

|Оплачены приобретаемые|60 |51 или 50|На сумму по счету-фактуре|

|Выделен НДС по матери-|19 |60 |По счету-фактуре сторонней|

|Оприходованы получен-|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Списаны на монтаж ма-|08 |10 |По фактической себестоимости|

|Калькуляция себестои-|23 |25 |Общепроизводственные |

|мости собственных мон-| |—————————|————————————————————————————|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |70 |Зарплата работников |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Начисления на зарплату |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |10 |Прочие материалы |

|Списана себестоимость|08 |23 |По фактической себестоимости|

|Приняты к бухгалтерс-|01 |08 |По стоимости, сформированной|

|НДС по полученным ма-|68/ндс |19 |По счету-фактуре сторонних|

|Начислен НДС на общую|91 |68/ндс |По собственному счету-факту-|

|Учтен НДС, подлежащий|19 |91 |По собственному счету-факту-|

|НДС по собственным|68/ндс |19 |По собственному счету-факту-|

|Начисление амортизации|20, 23, |02 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|По мере начисления|98/2 |91 |На сумму, пропорциональную|

|Если данный объект|98/2 |91 |На сумму недосписанной на|

| 5. Операции с нематериальными активами | |

| 5.1. Создание нематериального актива силами организации | |

|Списываются фактичес-|08 |70 |Зарплата работников |

|кие расходы по созда-| |—————————|————————————————————————————|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |10 |Материалы, запчасти |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |др. |Другие расходы |

|Оплачены расходы по|76 |51 |По фактическим расходам |

|Списаны расходы по|08 |76 |По фактическим расходам |

|Принят на учет немате-|04 |08 |По фактическим расходам,|

|Ежемесячное начисление|20, 29, |05 |По нормам исходя из срока|

|5.2. Приобретение нематериального актива за плату (по договору уступки|

|исключительного права на нематериальный актив) |

|Оплачена стоимость ак-|60 |51 |По счету продавца, в т.ч.|

|тива по договору | | |НДС |

|НДС на стоимость акти-|19 |60 |По счету-фактуре продавца |

|ва | | | |

|Оприходованы расходы|08 |60 |По счету продавца без НДС |

|Оплачены расходы по|76 |51 |По фактическим расходам |

|Списаны расходы по|08 |76 |По фактическим расходам |

|Принят на учет немате-|04 |08 |По фактическим расходам,|

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре продавца|

|Ежемесячное начисление|20, 29, |05 |По нормам исходя из срока|

|5.3. Списание нематериального актива, не полностью амортизированного,|

|который не используется больше в производственной деятельности |

|Списание накопленной|05 |04 |На сумму амортизации |

|Списание остаточной|91 |04 |По остаточной стоимости |

|Убыток от списания|99 |91 |Как сальдо, выявленное по|

|5.4. Продажа нематериального актива (уступка исключительного права на|

|нематериальный актив) |

|Списание накопленной|05 |04 |На сумму амортизации |

|Списание остаточной|91 |04 |По остаточной стоимости |

|Оплачены расходы по|76 |51 |По фактическим расходам |

|Списаны расходы по|91 |76 |По фактическим расходам |

|Оплачена сумма по до-|51 |62 |По счету-фактуре в сумме,|

|Отражена уступка права|62 |91 |По счету-фактуре в сумме,|

|Начислен НДС на про-|91 |68/ндс |По счету-фактуре |

|ва | | | |

|Прибыль от списания|91 |99 |Как сальдо, выявленное по|

|5.5. Получение нематериального актива в счет вклада в уставный капитал |

|организации |

|Отражено погашение за-|08 |75 |По оценке, согласованной в|

|Принят к бухгалтерско-|04 |08 |После соответствующего |

|Начисление амортизации|20, 23, |05 |Со следующего месяца после|

| |25, 29, | |принятия к учету объекта |

| |44 | | |

|5.6. Передача нематериального актива в виде вклада в уставный капитал|

|другой организации |

|Списание накопленной|05 |04 |На сумму амортизации |

|Списание остаточной|91 |04 |По остаточной стоимости |

|Отражена передача ак-|58/1 |91 |По оценочной стоимости сог-|

|в уставный капитал| | |там |

|Если выявлена прибыль|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Если выявлен убыток от|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

| 5.7. Учет организационных расходов |

|Отражены произведенные|08 |75 |По фактическим расходам по|

|Принят на учет объект|04 |08 |По фактическим расходам, уч-|

|Ежемесячная амортиза-|20, 26, |04 |Равными частями в течение 20|

|ция организационных|44 | |лет |

| 5.8. Учет положительной деловой репутации |

|Оплачена покупная цена|76 |51 |По согласованной покупной|

|Оприходованы активы|01, 08, |76 |По передаточному акту по ба-|

|приятия |43, 58 и | | |

| |др. | | |

|Выделен НДС, уплачен-|19 |76 |По счету-фактуре продавца (у|

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре продавца|

|Учтена положительная|04 |76 |На разницу между покупной|

|Ежемесячная амортиза-|20, 26, |04 |Равными частями в течение 20|

|ция положительной де-|44 | |лет |

| 5.9. Учет отрицательной деловой репутации |

|Оплачена покупная цена|76 |51 |По согласованной покупной|

|Оприходованы активы|01, 08, |76 |По передаточному акту по ба-|

|приятия |43, 58 и | | |

| |др. | | |

|Выделен НДС, уплачен-|19 |76 |По счету-фактуре продавца (у|

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре продавца|

|Учтена отрицательная|76 |98/1 |На разницу между балансовой|

|Ежемесячное списание|98/1 |91 |Равными частями в течение 20|

|отрицательной деловой| | |лет |

| 6. Приобретение материалов |

| (расчеты с поставщиками) |

|6.1. Приобретение сырья, материалов и запчастей для производственных и|

|хозяйственных нужд организации |

|Оплачен счет поставщи-|60 |51, 50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|ка | | |НДС |

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Отражены затраты на|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Списание на производ-|20, 23, |10 |После соответствующего|

| |08, 91 и | | |

| |др. | | |

|6.2. Приобретение материалов работниками организации за счет сумм,|

|выданных под отчет |

|Выданы денежные сред-|71 |50 |Фактически выданные суммы из|

|чет | | | |

|Оприходованы материалы|10 |71 |По авансовому отчету соглас-|

|Материалы отпущены в|20, 44 |10 |По фактическим расходам на|

|6.3. Приобретение материалов на условиях товарного кредита (с отсроч-|

|кой, рассрочкой платежа с начислением процентов)

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Отражены затраты на|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Если начислены процен-|10 |76 |На сумму процентов, предус-|

|Списание на производ-|20, 23, |10 |После соответствующего|

| |08, 91 и | | |

| |др. | | |

|Если начислены процен-|16 |76 |На сумму процентов, предус-|

|Если начислены процен-|91 |76 |На сумму процентов, предус-|

|Оплачены проценты по|76 |51 |На сумму процентов, предус-|

|Согласно п.п.3 п.1|19 |76 |По счету-фактуре поставщика |

|Принимается к зачету|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Оплачен счет поставщи-|60 |51 |По счету-фактуре, в т.ч. НДС|

|ка | | |(возможен частичный платеж) |

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|6.4. Приобретение материалов с отсрочкой платежа без начисления процен-|

|тов, но под гарантию банка |

|Оплачено вознагражде-|76 |51 |По фактическим расходам (НДС|

|тии | | | |

|Списаны услуги банка |10 |76 |По фактическим расходам (НДС|

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Отражены затраты на|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|лов | | | |

|Списание на производ-|20, 23, |10 |После соответствующего|

| |08, 91 и | | |

| |др. | | |

|Оплачен счет поставщи-|60 |51 |По счету-фактуре, в т.ч. НДС|

|ка | | | |

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

| 6.5. Приобретение материалов с расчетом путем открытия аккредитива |

|Открытие аккредитива |55/1 |51 |На сумму фактически зачис-|

|Оплачены услуги банка |76 |51 |По счету банка |

|Списаны услуги банка |10 |76 |По счету банка |

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Отражены затраты на|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|лов | | | |

|Оплачен счет поставщи-|60 |55/1 |По счету-фактуре поставщика,|

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|6.6. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организа-|

|ций (если стоимость приобретенных материалов совпадает с номиналом век-|

|селя и его учетной стоимостью) |

|В счет оплаты постав-|60 |58/2 |По номиналу векселя на сумму|

|сторонней организации | | |НДС |

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Оприходованы материалы|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|6.7. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций|

|(если стоимость приобретенных материалов меньше учетной стоимости век-|

|селя) |

| | | |те 58/2) |

|Выделен НДС по матери-|19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Оприходованы материалы|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|6.8. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций|

|(если стоимость приобретенных материалов больше учетной стоимости век-|

|селя) |

| | | |те 58/2) |

|Выделен НДС с разницы|19 |91 |Сторно НДС по ставке 16,67%|

|Выделен НДС по матери-|19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика,|

|Оприходованы материалы|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|6.9. Приобретение материалов, расчет по которым обеспечивается собст-|

|венными векселями организации |

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Оприходованы материалы|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|собственный вексель| | |НДС |

|к оплате векселедержа-| |—————————|————————————————————————————|

|данный собственный| |—————————|————————————————————————————|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |или 76 |Расчет иным способом |

|ние собственного век-|—————————|—————————|————————————————————————————|

|сумму меньше его номи-|—————————|—————————|————————————————————————————|

|нала |68/ндс |19 |Сторно на НДС с разницы |

|6.10. Приобретение материалов по договорам, которые прямо предусматри-|

|вают оплату неденежными средствами (в том числе векселями сторонних|

|организаций) |

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС по материалам при-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Оприходованы материалы|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Вариант 1 расчета: Ес-|62 |90 |По счету-фактуре организации|

|Начислен НДС на отгру-|90 |68/ндс |По счету-фактуре организации|

| | | |ги) |

|Списывается себестои-|90 |41, 43, |Фактическая себестоимость|

|Произведено погашение|60 |62 |По счету-фактуре организации|

|Вариант 2 расчета: Ес-|60 |58/2 |По учетной стоимости векселя|

|При обоих вариантах|10 |60 |Плюсом на разницу между сум-|

|(К-т 60) | | | |

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|При обоих вариантах|10 |60 |Минусом (сторно) на разницу|

|по счету поставщика|—————————|—————————|————————————————————————————|

|(К-т 60) |19 |91 |Сторно сумма НДС по ставке|

| |—————————|—————————|16,67% на разницу между сум-|

| |68/ндс |19 |мой по счету поставщика и|

|6.11. Приобретение материалов за счет целевых невозвратных (в том числе|

|бюджетных) ассигнований |

|Выделены средства це-|76 |86 |В сумме предусмотренных сме-|

|Получены средства це-|51 |76 |В фактической сумме поступ-|

|Оплачен счет поставщи-|60 |51, 50 |На сумму по счету, в т.ч.|

|ка | | |НДС |

|Выделен НДС |19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС принят к возмеще-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Оприходованы материалы|10 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|Отражено использование|86 |98/2 |На сумму фактически истра-|

|нии) | | | |

|Материалы отпущены в|20, 23, |10 |По фактической стоимости их|

| |44 | | |

|По мере списания в|98/2 |91 |На сумму, пропорциональную|

| 7. Учет материалов |

|7.1. Учет безвозмездно полученных материалов (в том числе по договору|

|дарения) |

|Отражено безвозмездное|10 |98/2 |По рыночной стоимости |

|Материалы отпущены в|20, 23, |10 |По рыночной стоимости |

|производство |25, 29, | | |

| |44 | | |

|По мере списания в|98/2 |91 |На сумму, пропорциональную|

|7.2. Учет приобретения материалов с использованием бухгалтерского счета|

|15 и счета 16 |

|Оприходованы фактичес-|10 |15 |По учетным ценам, принятым в|

|лы | | | |

|Материалы списаны в|20, 44, |10 |По учетным ценам, принятым в|

|Получены расчетные до-|15 |60 |По счету-фактуре поставщика|

|НДС по полученным ма-|19 |60 |По счету-фактуре поставщика |

|НДС по полученным ма-|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Оплачен счет поставщи-|60 |51 или 50|По счету-фактуре поставщика,|

|ка | | |в т.ч. НДС |

|Списаны фактические|15 |23, 71, |На сумму фактических расхо-|

|затраты по доставке| | др. |дов |

|Списание разницы между|16 |15 |Плюсом или минусом на сумму|

|Списание отклонений в|20, 44, |16 |Пропорционально на те же|

|Д-т 16) | | |счете 16 (с учетом остатков|

|7.3. Материалы, полученные для переработки (давальческое сырье) от дру-|

|гой организации |

|Получено давальческое|003 |- |По количеству и цене, обус-|

|Давальческое сырье от-|- |003 |По количеству и цене, обус-|

|Фактические расходы по|20 |23, 25, |По фактическим расходам на|

| | |02 и др. |без учета стоимости даваль-|

|Калькуляция себестои-|90 |20 |Фактическая себестоимость|

|Готовые изделия из да-|002 |- |По количеству и фактической|

|Готовые изделия из да-|- |002 |По количеству и фактической|

|Отражена задолженность|62 |90 |По счету-фактуре по стоимос-|

| | | | |

|НДС на услуги по пере-|90 |68/ндс |По счету-фактуре по ставке|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Оплачены услуги по пе-|51 |62 |По счету-фактуре по стоимос-|

|7.4. Материалы, переданные в переработку (давальческое сырье) другой|

|организации, с последующим оприходованием изделий в качестве полуфабри-|

|катов основного производства |

|Материалы переданы для|10/в |10 |По фактической себестоимос-|

| |(или 21) | | |

|НДС по услугам по пе-|19 |60 |По счету-фактуре организа-|

|Оплачены услуги пере-|60 |51 |По счету-фактуре организа-|

| | | |НДС |

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре организа-|

|7.5. Материалы, переданные в переработку (давальческое сырье) другой|

|организации, с последующим оприходованием изделий в качестве готовой|

|продукции |

|Материалы переданы для|10/в |10 |По фактической себестоимос-|

|От другой организации|20 |10/в |По фактической себестоимос-|

|лов | | | |

|Списаны услуги по пе-|20 |60 |По счету-фактуре организа-|

| | | | |

|Оприходована готовая|43 |20 |По фактической себестоимос-|

| | | | |

|НДС по услугам по пе-|19 |60 |По счету-фактуре организа-|

|Оплачены услуги пере-|60 |51 |По счету-фактуре организа-|

| | | |НДС |

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре организа-|

|7.6. Получение материалов обособленным подразделением от головной орга-|

|низации с последующей их переработкой и передачей обратно в качестве|

|сырья (материалов или полуфабрикатов) для основного производства |

|Получены материалы от|10 |79/2 |По стоимости согласно авизо|

|Материалы отпущены в|20 |10 |По стоимости согласно авизо|

|Формирование фактичес-|20 |23, 25, |Фактические расходы на про-|

|товой продукции | |69, 02, | |

| | |10, 60, | |

| | |76, др. | |

|лежит передаче голов-|(или 21) | | |

|Оприходована часть го-|43 |20 |По калькуляции фактической|

|зации | |(или 21) | |

|передана в головную|(или 21) | | |

|организацию |—————————|—————————|————————————————————————————|

| | |(или 21) | |

|будет реализована на| |(или 21) | |

| 7.7. Материалы, МБП, запчасти, изготовленные собственными силами

|Списаны расходы по из-|23 |25, 29, |Фактические расходы на изго-|

| | |70, 69, | |

| | |др. | |

|Оприходованы изготов-|10 |23 |По калькуляции фактической|

| 8. Продажа материалов (расчеты с покупателями) |

| 8.1. Продажа материалов с расчетами денежными средствами |

|Отгружены материалы|91 |10 |По стоимости на счете 10|

|Если материалы на сче-|91 |16 |Соответствующая часть откло-|

|Задолженность покупа-|62 |91 |По счету-фактуре по продаж-|

|НДС на продажную стои-|91 |68/ндс |По счету-фактуре |

|Оплачен покупателем|51 или 50|62 |По счету-фактуре по продаж-|

|Выявлена прибыль от|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

| 8.2. Продажа материалов с расчетом векселями сторонних организаций |

|Отгружены материалы|91 |10 |По стоимости на счете 10|

|Если материалы на сче-|91 |16 |Соответствующая часть откло-|

|Задолженность покупа-|62 |91 |По счету-фактуре по продаж-|

|НДС на продажную стои-|91 |68/ндс |По счету-фактуре |

|В счет оплаты счета на|58/2 |62 |По продажной цене материа-|

|Если номинал векселя|91 |68/ндс |НДС по ставке 16,67% (9,09%)|

|Выявлена прибыль от|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|8.3. Продажа материалов, оплата которых обеспечена собственным векселем|

|покупателя |

|Отгружены материалы|91 |10 |По стоимости на счете 10|

|Если материалы на сче-|91 |16 |Соответствующая часть откло-|

|Задолженность покупа-|62 |91 |По счету-фактуре по продаж-|

|НДС на продажную стои-|91 |68/ндс |По счету-фактуре |

|Выявлена прибыль от|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|сель покупателя предъ-|—————————| |————————————————————————————|

|погашен им же |—————————| |————————————————————————————|

| |или 58/2 | |Векселем другой фирмы |

| |—————————| |————————————————————————————|

| |или 60 | |Зачетом взаимной |

| |—————————| |————————————————————————————|

| |или 76 | |Зачетом иных требований |

|явлен ему к оплате и|—————————|—————————|————————————————————————————|

|погашен им же в сумме,|91 |68/ндс |НДС по ставке 16,67% (9,09%)|

|сель покупателя продан|—————————|—————————|случае, равном задолженности|

|по индоссаменту)| | |лов) |

|селю покупателя (де-|или 76 | | |

|8.4. Продажа материалов по договорам, которые прямо предусматривают оп-|

|лату неденежными средствами (в том числе векселями сторонних организа-|

|ций) |

|Отгружены материалы|91 |10 |По стоимости на счете 10|

|Если материалы на сче-|91 |16 |Соответствующая часть откло-|

|НДС на продажную стои-|91 |68/ндс |По счету-фактуре организации|

| | | |ров) |

|В счет оплаты задол-|60 |62 |По счету-фактуре поставщика|

|ги) | | | |

|Если стоимость полу-|62 |91 |На разницу между стоимостью|

|ченных по счету пос-|(или 91) |(или 62) |полученных товаров по счету|

|Оприходованы получен-|10, 41, |60 |По счету-фактуре поставщика|

|НДС на оприходованные|19 |60 |По счету-фактуре поставщика|

|ги | | | |

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре поставщика|

|Если стоимость полу-|19 |91 |Сторно НДС по ставке 16,67%|

|ченных товаров по сче-|—————————|—————————|(9,09%) на разницу между|

|ту поставщика больше|68/ндс |19 |суммой по счету поставщика и|

|(п.2 ст.172 НК РФ) | | |ции |

|Выявлена прибыль от|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|8.5. Передача материалов в виде вклада в уставный капитал другой орга-|

|низации |

|Отгружены материалы|91 |10 |По стоимости на счете 10|

|ции | | |или учетным ценам) |

|Если материалы на сче-|91 |16 |Соответствующая часть откло-|

|Отражена передача ма-|58/1 |91 |По оценочной стоимости сог-|

|вклада в уставный ка-| | |там |

|Если выявлена прибыль|91 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

| 8.6. Безвозмездная передача материалов |

| (в т.ч. по договорам дарения) |

|Отгружены материалы|91 |10 |По стоимости на счете 10|

| |91 |16 |Соответствующая часть откло-|

|Начислен НДС (п.2|91 |68/ндс |НДС по ставке 20% (10%) на|

| | | |лов. |

|Выявлен убыток от без-|99 |91 |Сформировавшееся сальдо по|

| 9. Потери по материалам |

|9.1. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации, по которой|

|доказана вина материально-ответственного лица и взыскана с него рыноч-|

|ная стоимость утраченных материалов |

|Отражено списание не-|94 |10 |По стоимости на счете 10|

|Если материалы на сче-|94 |16 |Соответствующая часть откло-|

|После выявления винов-|73/2 |94 |По фактической себестоимости|

|вины производится|—————————|—————————|————————————————————————————|

|формирование его за-|73/2 |98/4 |На разницу между фактической|

|Возмещение убытка с|50 |73/2 |На сумму (часть суммы), под-|

|По мере возмещения|98/4 |91 |На сумму, учтенную на счете|

|9.2. Недостача материалов в пределах норм естественной убыли, выявлен-|

|ная при инвентаризации, по которой не определены виновные лица либо не|

|доказана вина материально-ответственного лица |

|Отражено списание не-|94 |10 |По стоимости на счете 10|

|Если материалы на сче-|94 |16 |Соответствующая часть откло-|

|Списание недостач в|20, 44 |94 |По фактической себестоимости|

|Списание недостач|91 |94 |По фактической себестоимости|

| 9.3. Излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации |

|Оприходованы излишки|10 |91 |По рыночной стоимости |

|9.4. Списание бракованных материалов, выявленных в процессе хранения и|

|производства (на примере списания бракованной тары) |

|Списание забракованных|28 |10/4 |По фактической себестоимости|

|Приходуются забрако-|10/6 |28 |По рыночной цене возможного|

|Списание потерь от|94 |28 |Сформировавшееся сальдо по|

|Если принято решение о|20, 44 |94 |В сумме потерь, учтенных на|

|Если доказана вина|73/2 |94 |По фактическим потерям от|

|ков | | | |

|Производится формиро-|73/2 |98/4 |На разницу между фактически-|

|Производится формиро-|73/2 |94 |Сторно на разницу между фак-|

|Списание части суммы|20, 44 |94 |На разницу между фактически-|

|Возмещение убытка с|50 |73/2 |На сумму (часть суммы), под-|

|По мере возмещения|98/4 |91 |На сумму, учтенную на счете|

|9.5. Образование резерва под снижение стоимости материальных ресурсов|

|(сырья, материалов, товаров, готовой продукции) на конец отчетного года|

|Если на конец отчетно-|91 |14 |На конец декабря отчетного|

|Восстановление балан-|14 |91 |На начало января следующего|

| 10. Готовая продукция |

| 10.1. Формирование фактической себестоимости готовой продукции |

|Собраны общепроизвод-|25 |02 |Амортизация основных средств|

|ственные затраты по| |—————————|————————————————————————————|

|служивающих произ-| |—————————|————————————————————————————|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |70 |Зарплата |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Единый социальный налог |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |71 |Расходы подотчетных лиц |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |76 |Прочие расходы |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |60 |Услуги сторонних фирм |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |79 |Внутрихозяйственные |

|Распределены общепро-|20 |25 |На основное производство |

|изводственные расходы|—————————| |————————————————————————————|

|ным учетной политикой|—————————| |————————————————————————————|

|Собраны общехозяйст-|26 |02 |Амортизация основных средств|

|венные затраты (рас-| |—————————|————————————————————————————|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |10 |Материалы, МБП, др. ТМЦ |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |16 |Отклонение стоимости ТМЦ |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |70 |Зарплата |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Единый социальный налог |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |68 |Налоги |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |71 |Расходы подотчетных лиц |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |76 |Прочие расходы |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |60 |Услуги сторонних фирм |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |79 |Внутрихозяйственные |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |др. |Другие |

|Если принята учетная|20 |26 |На основное производство |

|политика включения уп-|—————————| |————————————————————————————|

|в полную себестоимость|—————————| |————————————————————————————|

|Если принята учетная|90 |26 |На расходы по продажам (в|

|равленческих расходов|—————————|—————————|————————————————————————————|

|в полном объеме в се-|45 |26 |На товары отгруженные (в|

|ние | | | |

|Собраны фактические|23 |02 |Амортизация основных средств|

|ных цехов | |—————————|————————————————————————————|

| | |10 |Материалы, МБП, др. ТМЦ |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |16 |Отклонение стоимости ТМЦ |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |70 |Зарплата |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Единый социальный налог |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |71 |Расходы подотчетных лиц |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |76 |Прочие расходы |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |60 |Услуги сторонних фирм |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |79 |Внутрихозяйственные |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |29 |Услуги прочих хозяйств |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |21 |Полуфабрикаты |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |28 |Брак |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |25 |Общепроизводственные |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |26 |Общехозяйственные (если их|

|Согласно калькуляции|20 |23 |На основное производство |

|фактической себестои-|—————————| |————————————————————————————|

|делены по направлениям|—————————| |————————————————————————————|

|Собраны фактические|20 |02 |Амортизация основных средств|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |10 |Материалы, МБП, др. ТМЦ |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |16 |Отклонение стоимости ТМЦ |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |70 |Зарплата |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Единый социальный налог |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |71 |Расходы подотчетных лиц |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |76 |Прочие расходы |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |60 |Услуги сторонних фирм |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |79 |Внутрихозяйственные |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |29 |Услуги прочих хозяйств |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |21 |Полуфабрикаты |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |28 |Брак |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |25 |Общепроизводственные |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |26 |Общехозяйственные (если их|

|фактической себестои-|—————————| |————————————————————————————|

|ции расходы основных|—————————| |————————————————————————————|

|Собраны фактические|29 |02 |Амортизация основных средств|

|расходы обслуживающих| |—————————|————————————————————————————|

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |16 |Отклонение стоимости ТМЦ |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |70 |Зарплата |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |69 |Единый социальный налог |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |71 |Расходы подотчетных лиц |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |76 |Прочие расходы |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |60 |Услуги сторонних фирм |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |79 |Внутрихозяйственные |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |29 |Услуги прочих хозяйств |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |21 |Полуфабрикаты |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |28 |Брак |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |25 |Общепроизводственные |

| | |—————————|————————————————————————————|

| | |26 |Общехозяйственные (если их|

|Согласно калькуляции|20 |29 |На основное производство |

|фактической себестои-|—————————| |————————————————————————————|

|обслуживающих произ-|—————————| |————————————————————————————|

|пределены по направле-|—————————| |————————————————————————————|

|исключением остатков|—————————| |————————————————————————————|

| |—————————| |————————————————————————————|

| |90 | |Продажа работ на сторону|

|10.2. Формирование фактической себестоимости отгруженной продукции (ес-|

|ли на конец отчетного периода имеются отгруженные товары, по которым|

|выручка в установленном порядке не может быть признана в бухгалтерском|

|учете) |

|Списана фактическая|45 |43 |По фактической себестоимости|

|Списана часть коммер-|45 |44 |По фактическим расходам на|

|Если управленческие|45 |26 |По фактическим расходам на|

|В следующем месяце|90 |45 |По фактической себестоимости|

|10.3. Формирование фактической себестоимости реализованной продукции|

|(отгруженная покупателям продукция, выручка от реализации которой приз-|

|нана в бухгалтерском учете) |

|Списана фактическая|90 |43 |По фактической себестоимости|

|Списаны коммерческие|90 |44 |По фактическим расходам на|

|цию | | | |

|Если управленческие|90 |26 |По фактическим расходам на|

|10.4. Учет готовой продукции с использованием счета 40 "Выпуск продук-|

|ции" |

|Фактическая выработка|43 |40 |Фактическое количество гото-|

| | | | |

|Отгрузка покупателям|90 |43 |Фактическое количество от-|

|В конце месяца по|40 |20, 23, |Фактическая себестоимость|

|Списание отклонения|90 |40 |Плюсом или минусом на разни-|

|10.5. Учет отгруженной, но не реализованной готовой продукции с исполь-|

|зованием счета 40 "Выпуск продукции" |

|Фактическая выработка|43 |40 |Фактическое количество от-|

|Отгрузка покупателям|45 |43 |Фактическое количество от-|

|В конце месяца по|40 |20, 23, |Фактическая себестоимость|

|Списание отклонения|90 |40 |Плюсом или минусом на разни-|

|В следующем месяце|90 |45 |По утвержденным учетным це-|

| 11. Реализация продукции, работ, услуг |

| 11.1. Реализация продукции с расчетом денежным средствами |

|Отгружена продукция,|90 |43 |По фактической себестоимости|

|Списаны коммерческие|90 |44 |По фактическим расходам на|

|Списаны управленческие|90 |26 |По фактическим расходам на|

|Отражена задолженность|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

|ции | | | |

|Выделен НДС с выручки|90 |68/ндс |По счету-фактуре по продаж-|

|ции | | |продукции |

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Реализованная продук-|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|11.2. Учет реализации выполненных долгосрочных работ (услуг) с исполь-|

|зованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" |

|Получен аванс от за-|51 |62 |Согласно договору на поэтап-|

|С полученного аванса|62 |68 |По ставке 16,67% с получен-|

|Списана фактическая|90 |20 |По полной фактической себес-|

|Отражена продажная|46 |90 |По договорной стоимости вы-|

|НДС с выручки от реа-|90 |68 |На сумму договорной стоимос-|

|Сторнируется НДС, вы-|62 |68 |Сторно на сумму фактически|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Списана фактическая|90 |20 |По полной фактической себес-|

|Отражена продажная|46 |90 |По договорной стоимости вы-|

|НДС с выручки от реа-|90 |68 |На сумму договорной стоимос-|

|Сторнируется НДС, вы-|62 |68 |Сторно на сумму фактически|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Завершение всего ком-|62 |46 |По договорной стоимости всех|

| | | |НДС |

|11.3. Учет реализации продукции предприятиями, признающими для целей|

|бухгалтерского учета выручку от реализации продукции по мере ее оплаты |

|Отгруженная, но не оп-|45 |43 |По фактической себестоимости|

|Списание коммерческих|45 |44 |По фактическим расходам,|

|Списание управленчес-|45 |26 |По фактическим расходам,|

|Фактически оплачена|51 |62 |По продажной стоимости, в|

|Отражена продажная|62 |90 |По продажной стоимости, в|

|Выделен НДС на продаж-|90 |68/ндс |По счету-фактуре |

|ции | | | |

|Списана себестоимость|90 |45 |По фактической себестоимости|

|ции | | |порционально сумме фактичес-|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо на|

|11.4. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-|

|ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного рас-|

|четного счета (на балансе организации) |

|Оприходована готовая|43 |20 |По фактической себестоимости|

|Передана для реализа-|79/2 |43 |По фактической себестоимости|

|Получены денежные|51 |79/2 |По продажной стоимости от-|

|Филиалом исчислены на-|79/2 |68/ндс |По налоговым расчетам |

|Филиалом передана по|79/2 |99 |По данной операции (в соста-|

|11.5. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-|

|ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного рас-|

|четного счета (на балансе филиала) |

|Получена для реализа-|43 |79/2 |По фактической себестоимости|

|Реализована продукция|90 |43 |По фактической себестоимости|

|Задолженность покупа-|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

|Начислен НДС на реа-|90 |68/ндс |По счету-фактуре |

|рог | | | |

|Списан налог на поль-|90 |26 |В начисленной сумме |

|Списаны прочие расходы|90 |44, 26 |По фактическим расходам |

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо на|

|От головной организа-|79/2 |62 |На сумму фактической оплаты |

|В головную организацию|68/ндс |79/2 |В начисленной сумме |

|В головную организацию|99 |79/2 |Сформировавшееся сальдо на|

|11.6. Реализация строительно-монтажных работ по монтажу оборудования|

|заказчика |

|Оборудование, получен-|005 |- |В оценке согласно договору |

|Затраты по производст-|20 |10, 02, |По фактическим расходам на|

| | |др. | |

|Фактическая себестои-|90 |20 |По калькуляции монтажных ра-|

|Задолженность заказчи-|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

|Начислен НДС на реали-|90 |68/ндс |По счету-фактуре |

|рог | | | |

|Списан налог на поль-|90 |26 |В начисленной сумме |

|Списаны прочие расходы|90 |44, 26 |По фактическим расходам |

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо на|

|Списано с учета факти-|- |005 |В оценке согласно договору |

|Оплачены выполненные|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|11.7. Реализация продукции с последующей новацией задолженности по оп-|

|лате продукции в заемное обязательство с начислением процентов (на ба-|

|лансе продавца) |

|Реализована продукция|90 |43 |По фактической себестоимости|

|Задолженность покупа-|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

|Начислен НДС на реали-|90 |68/ндс |По счету-фактуре |

|Если организация для|90 |76/ндс |По счету-фактуре в момент|

|деления выручки "по|—————————|—————————|————————————————————————————|

|оплате" |76/ндс |68/ндс |По счету-фактуре в момент|

| | | |К-т 62) |

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо на|

|Заключено соглашение о|58/3 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|Начислены проценты по|76 |91 |В сумме согласно договору|

|Оплачены проценты за|51 |76 |В начисленной сумме по сче-|

|Погашен выданный заем |51 |58/3 |На сумму выданного займа |

|11.8. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в расче-|

|тах (на балансе комитента) |

|Передана продукция для|45 |43 |По фактической себестоимости|

|После отгрузки продук-|90 |45 |По фактической себестоимости|

|После отгрузки продук-|62 |90 |Продажная стоимость отгру-|

|После отгрузки продук-|90 |68/ндс |Выделен НДС согласно счету-|

|ласно отчету комиссио-| | |лю |

|Покупателем оплачена|51 |62 |Продажная стоимость отгру-|

|Начислено вознагражде-|44 |76 |По счету-фактуре комиссионе-|

|же продукции (если это| | |НДС |

|ре) | | | |

|Выделен НДС с комисси-|19 |76 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Оплачено комиссионное|76 |51 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Списаны расходы по|90 |44 |По счету-фактуре комиссионе-|

|чих расходов комиссио-| | |НДС |

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|11.9. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах|

|(на балансе комитента) |

|Передана продукция для|45 |43 |По фактической себестоимости|

|После отгрузки продук-|90 |45 |По фактической себестоимости|

|После отгрузки продук-|62 |90 |Продажная стоимость отгру-|

|После отгрузки продук-|90 |68/ндс |Выделен НДС согласно счету-|

|ласно отчету комиссио-| | |лю |

|Согласно отчету комис-|76 |62 |Продажная стоимость отгру-|

|Начислено вознагражде-|44 |76 |По счету-фактуре комиссионе-|

|же продукции (если это| | |НДС |

|Выделен НДС с комисси-|19 |76 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Комиссионером перечис-|51 |76 |Продажная стоимость отгру-|

|лей | | |т.ч. НДС за минусом комисси-|

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Списаны расходы по|90 |44 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|11.10. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах|

|(на балансе комиссионера) |

|Получена продукция для|004 |- |По счету-фактуре комитента|

|Отгружены покупателям|- |004 |По стоимости, указанной в|

|После отгрузки продук-|62 |76 |Продажная стоимость отгру-|

|02.12.2000. N 914, в| | | |

|Начислено комиссионное|76 |90 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Выделен НДС с комисси-|90 |68/ндс |По счету-фактуре комиссионе-|

|Оплачены услуги сто-|60 |51 |По счету-фактуре сторонней|

|Если по условиям дого-|76 |60 |Дополнительные расходы ко-|

|Если по условиям дого-|20, 26, |60 |По счету-фактуре сторонней|

|тельные расходы ко-|—————————|—————————|————————————————————————————|

|миссионера по реали-|19 |60 |Выделен НДС по этим услугам |

|зации продукции не|—————————|—————————|————————————————————————————|

|должны возмещаться|68/ндс |19 |Принят к возмещению после|

|покупок счета-фактуры|—————————|—————————|————————————————————————————|

|сторонних организаций|90 |20, 26, |Списаны дополнительные рас-|

|Оплачена покупателями|51 |62 |Продажная стоимость отгру-|

|Перечислена на счет|76 |51 |На разницу между полученной|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|11.11. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в рас-|

|четах (на балансе комиссионера) |

|Получена продукция для|004 |- |По счету-фактуре комитента|

|Отгружены покупателям|- |004 |По стоимости, указанной в|

|После отгрузки продукции в синтетическом учете комиссионера никакие|

|проводки не делаются, но указанная комиссионером продажная стоимость|

|согласно счету-фактуре комиссионера, выписанной покупателю, отражается|

|в отчете комиссионера и, согласно п.24 Постановления Правительства РФ|

|от 02.12.2000. N 914, в книгу продаж комиссионера заносится только в|

|части комиссионного вознаграждения. Практически возможно на комиссион-|

|ное вознаграждение выписывать отдельный счет-фактуру в адрес комитента.|

|Начислено комиссионное|62 |90 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Выделен НДС с комисси-|90 |68/ндс |По счету-фактуре комиссионе-|

|Оплачены услуги сто-|60 |51 |По счету-фактуре сторонней|

|Если по условиям дого-|62 |60 |Дополнительные расходы коми-|

|Если по условиям дого-|20, 26, |60 |По счету-фактуре сторонней|

|тельные расходы ко-|—————————|—————————|————————————————————————————|

|миссионера по реали-|19 |60 |Выделен НДС по этим услугам |

|зации продукции не|—————————|—————————|————————————————————————————|

|должны возмещаться|68/ндс |19 |Принят к возмещению после|

|покупок счета-фактуры|—————————|—————————|————————————————————————————|

|сторонних организаций|90 |20, 26, |Списаны дополнительные рас-|

|Оплачено комитентом|51 |62 |По счету-фактуре комиссионе-|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

| 11.12. Реализация продукции с обеспечением оплаты в виде аккредитива |

|Учтено обеспечение|008 |- |На сумму по извещению банка |

|ва | | | |

|Отгружена продукция,|90 |43 |По фактической себестоимости|

|Списаны коммерческие|90 |44 |По фактическим расходам на|

|Списаны управленческие|90 |26 |По фактическим расходам на|

|Отражена задолженность|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

|ции | | | |

|Выделен НДС с выручки|90 |68/ндс |По счету-фактуре по продаж-|

|ции | | |продукции |

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Реализованная продук-|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|Списана с учета сумма|- |008 |На сумму оплаты по аккреди-|

| 12. Некоторые производственные расходы |

| 12.1. Учет расходов по сертификации готовой продукции |

|Списание образцов го-|97 |43 |По фактической себестоимости|

|Оплачены услуги по|60 |51 |По счету-фактуре, в т.ч. НДС|

|Списаны услуги по сер-|97 |60 |По счету-фактуре без НДС |

|НДС по услугам серти-|19 |60 |По счету-фактуре |

|НДС по услугам серти-|68/ндс |19 |По счету-фактуре после опла-|

|Ежемесячно в течение|20 |97 |Равными частями (или пропор-|

| 12.2. Учет расходов по сертификации покупных товаров |

|Списание образцов то-|97 |41 |По фактической себестоимости|

|ции | | | |

|Оплачены услуги по|60 |51 |По счету-фактуре, в т.ч. НДС|

|Списаны услуги по сер-|97 |60 |По счету-фактуре без НДС |

|НДС по услугам серти-|19 |60 |По счету-фактуре |

|НДС по услугам серти-|68/ндс |19 |По счету-фактуре после опла-|

|Ежемесячно в течение|44 |97 |Равными частями (или пропор-|

|12.3. Учет консультационных и информационных услуг сторонних организа-|

|ций, связанных с производственной деятельностью предприятия |

|Оплачены консультаци-|60 |51 |По счету-фактуре, в т.ч. НДС|

|Списаны консультацион-|20, 26, |60 |По счету-фактуре без НДС |

|ные услуги по направ-|44 | | |

|НДС по консультацион-|19 |60 |По счету-фактуре |

|НДС по консультацион-|68/ндс |19 |По счету-фактуре после опла-|

|12.4. Учет расходов по страхованию имущества организации и при наступ-|

|лении страхового случая |

|Оплачена страховка|76/1 |51 |На сумму страховой премии|

| | | |ния |

|Списана сумма страхов-|97 |76/1 |На сумму страховой премии|

|превышает период в 1| | |ния |

|Ежемесячно в течение|20, 23, |97 |Равными частями (или иным|

|хованного имущества | | |мии |

|При наступлении стра-|51 |76/1 |На сумму страхового возме-|

|Списаны потери от|76/1 |01, 08, |По балансовой стоимости ут-|

|Списаны некомпенсиро-|99 |76/1 |На разницу между суммой по-|

|Отражены доходы от|76/1 |99 |На превышение страхового|

|12.5. Создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников орга-|

|низации |

|Создание резерва с|20, 23, |96 |В размере 1/12 части годовой|

|Использование резерва |96 |70 |В сумме фактически начислен-|

| | |69 |ных отпускных и взносов на|

| 12.6. Ремонт помещений основного производства собственными силами |

|Собраны фактические|23 |10, 70, |По калькуляции фактической|

|Списаны фактические|20 |23 |По калькуляции фактической|

| 12.7. Ремонт помещений управленческой структуры собственными силами |

|Собраны фактические|23 |10, 70, |По калькуляции фактической|

| | | | |

|Списаны фактические|26 |23 |По калькуляции фактической|

| 13. Операции с товарами |

|13.1. Приобретение товаров для перепродажи с учетом их по ценам приоб-|

|ретения |

|Оплачен счет поставщи-|60 |51 |По счету-фактуре, в т.ч. НДС|

|ка | | | |

|Оприходован товар |41 |60 |По счету-фактуре без НДС |

|Выделен НДС по товару |19 |60 |По счету-фактуре |

|НДС по товару принят к|68/ндс |19 |По счету-фактуре после опла-|

|13.2. Приобретение товаров для перепродажи на предприятиях розничной|

|торговли с учетом их по отпускным ценам |

|Оплачен счет поставщи-|60 |51 |По счету-фактуре, в т.ч. НДС|

|ка | | | |

|Оприходован товар |41 |60 |По счету-фактуре без НДС |

|Выделен НДС по товару |19 |60 |По счету-фактуре |

|НДС по товару принят к|68/ндс |19 |По счету-фактуре после опла-|

|Учтена торговая нацен-|41 |42 |Начисленный процент торговой|

|НДС | | | |

|Если на предприятии|41 |76/ндс |Начислен НДС по соответству-|

| 13.3. Реализация товаров, учитываемых по ценам приобретения |

|Отгружены товары, вы-|90 |41 |По фактической себестоимости|

|Списаны коммерческие|90 |44 |По фактическим расходам на|

|Списаны управленческие|90 |26 |По фактическим расходам на|

|Отражена задолженность|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

|Выделен НДС с выручки|90 |68/ндс |По счету-фактуре по продаж-|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Реализованные товары|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|13.4. Реализация товаров на предприятиях розничной торговли, учитывае-|

|мых по отпускным ценам без включения в них НДС |

|Отгружены товары, вы-|90 |41 |По отпускной стоимости това-|

|Списаны коммерческие|90 |44 |По фактическим расходам на|

|Списаны управленческие|90 |26 |По фактическим расходам на|

|Отражена задолженность|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

|Выделен НДС с выручки|90 |68/ндс |По счету-фактуре по ставке|

|Сторнирована ранее на-|90 |42 |Сторно на сумму наценки, уч-|

|да) | | | |

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Реализованные товары|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|13.5. Реализация товаров на предприятиях розничной торговли, учитывае-|

|мых по отпускным ценам с включением в них НДС |

|Отгружена товары, вы-|90 |41 |По отпускной стоимости това-|

|Списаны коммерческие|90 |44 |По фактическим расходам на|

|Списаны управленческие|90 |26 |По фактическим расходам на|

|Отражена задолженность|62 |90 |По счету-фактуре по продаж-|

| | | |41) |

|Выделен НДС с выручки|76/ндс |68/ндс |По счету-фактуре по ставке|

|Сторнирована ранее на-|90 |42 |Сторно на сумму наценки,|

|Выявлена прибыль от|90 |99 |Сформировавшееся сальдо по|

|Реализованные товары|51 |62 |По счету-фактуре по продаж-|

|13.6. Списание товара, учтенного по отпускным ценам с учетом НДС, на|

|собственные хозяйственные нужды организации |

|По требованию соответ-|10 |41 |По отпускной стоимости това-|

|Сторнирован НДС, кото-|10 |76/ндс |По счету-фактуре по ставке|

|Сторнирована ранее на-|10 |42 |Сторно на сумму наценки, уч-|

|Материалы использованы|44, 26, |10 |По стоимости без НДС и на-|

|13.7. Реализация путевок в детский оздоровительный лагерь, находящийся|

|на балансе организации |

|Приняты к учету бланки|006 |- |По количеству в условной|

|Выданные путевки спи-|- |006 |По количеству в условной|

|Отражена задолженность|62 |90 |По отпускной цене путевок|

|Оплата выданных путе-|51 |62 |На расчетный счет |

|вок |—————————| |————————————————————————————|

| |50 | |В кассу |

| |—————————| |————————————————————————————|

| |70 | |Удержанием из зарплаты |

| |—————————| |————————————————————————————|

| |Др. | |Иным способом |

| | |60, 76, | |

| | |79, др. | |

|Отражен финансовый ре-|90 |99 |Прибыль (Убыток) |

|зультат деятельности|(или 99) |(или 90) | |

| 14. Операции с капиталом |

| 14.1. Начисление и выплата дивидендов акционерам (собственникам) |

|Начислены дивиденды|84 |75/2 |В сумме нераспределенной|

|Налог на прибыль с ди-|75/2 |68/при- |В начисленной сумме по став-|

|Перечислены в бюджет|68/при- |51 |В начисленной и удержанной|

|Если выплата дивиден-|75/2 |51 |На причитающуюся сумму на-|

|Если выплата дивиден-|75/2 |91 |По номиналу векселя на при-|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |91 |58/2 |По фактическим расходам на|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |91 |99 |Прибыль (или убыток) от вы-|

| |(или 99) |(или 91) |бытия векселя (сальдо по|

|Если выплата дивиден-|75/2 |90 |На отпускную стоимость това-|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |90 |68/ндс |Начислен НДС по соответству-|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |90 |41, 43, |Фактическая себестоимость|

| | |20, др. |готовой продукции, покупных|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |90 |99 |Прибыль от реализации про-|

|Если выплата дивиден-|75/2 |91 |На отпускную стоимость иму-|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |91 |68/ндс |Начислен НДС по соответсвую-|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |91 |01, 08, |Фактическая балансовая (ос-|

| | |10, др. |таточная) себестоимость пе-|

| |—————————|—————————|————————————————————————————|

| |91 |99 |Прибыль от реализации иму-|

|14.2. Увеличение уставного капитала акционерного общества путем выпуска|

|дополнительных акций и их продажа по цене, превышающей номинал |

|Отражено увеличение|75/1 |80 |На сумму согласно внесенным|

|Отражено превышение|75/1 |83 |На сумму разницы между ценой|

|Акционерами оплачены|51 |75/1 |На сумму фактически получен-|

|щенные акции АО | | |ции |

|14.3. Выкуп собственных акций (долей) у акционеров с целью уменьшения|

|уставного капитала (по цене, превышающей номинал акций) |

|Отражено уменьшение|80 |81 |На сумму согласно внесенным|

|Отражено превышение|91 |81 |На сумму разницы между ценой|

|Акционерам оплачены|81 |51 |На сумму фактически выпла-|

|14.4. Формирование и использование резервного капитала акционерного об-|

|щества |

|Ежегодное формирование|84 |82 |В конце года в сумме, пре-|

|Направление средств|82 |84 |В сумме средств согласно ре-|

|Направление средств|82 |66 |В сумме средств согласно ре-|

| 15. Иностранная валюта |

|15.1. Приобретение организацией иностранной валюты за рубли на внутрен-|

|нем валютном рынке по курсу, превышающему курс ЦБ РФ

|Перечислены банку де-|76 |51 |В рублях по курсу, согласо-|

|Приобретенная банком|52 |76 |В валюте и в рублях по курсу|

|Отражено комиссионное|91 |76 |В рублях по отчету банка|

|Списаны убытки от при-|91 |76 |В рублях на разницу между|

|15.2. Приобретение импортных товаров и отражение расчетов с поставщика-|

|ми в иностранной валюте |

|Получены импортные то-|10, 41, |60 |В валюте и в рублях по курсу|

|На таможне оплачен НДС|76 |51 |В рублях (или в валюте по|

|Оприходован НДС по им-|19 |76 |В рублях согласно таможенной|

|Оприходованы таможен-|10, 41, |76 |В рублях согласно таможенной|

| | др. | |лаченных сумм |

|Принят к возмещению из|68/ндс |19 |В рублях согласно таможенной|

|Курсовая разница, воз-|91 |60 |В рублях плюсом или минусом|

|Перечислены денежные|60 |52 |В валюте и в рублях по курсу|

|Курсовая разница, воз-|91 |60 |В рублях плюсом или минусом|

|15.3. Отражение командировочных расходов работника организации в иност-|

|ранной валюте |

|Получен авансовый от-|26, 44, |71 |В валюте и в рублях по курсу|

|Курсовая разница, воз-|91 |71 |В рублях плюсом или минусом|

| 16. Операции с ценными бумагами |

|16.1. Приобретение ценных бумаг (в т.ч. векселей) по цене ниже номинала|

|и последующая их продажа |

|Приобретены ценные бу-|58/2 |51 |По фактическим расходам на|

|Проданы ценные бумаги|91 |58/2 |По фактическим расходам на|

|Получены денежные|51 |91 |В сумме исходя из согласо-|

|Если продажная стои-|91 |99 |Прибыль от реализации ценных|

|Если продажная стои-|99 |91 |Убыток от реализации ценных|

|16.2. Приобретение ценных бумаг (в т.ч. векселей) по цене выше номинала|

|и последующая их продажа |

|Приобретены ценные бу-|58/2 |51 |По фактическим расходам на|

|Проданы ценные бумаги|91 |58/2 |По фактическим расходам на|

|Получены денежные|51 |91 |В сумме исходя из согласо-|

|Если продажная стои-|91 |99 |Прибыль от реализации ценных|

|Если продажная стои-|99 |91 |Убыток от реализации ценных|

|16.3. Списание на финансовые результаты согласно учетной политике орга-|

|низации по долговым ценным бумагам превышения номинальной стоимости над|

|фактическими затратами на приобретение бумаг в течение срока их обраще-|

|ния равномерно по мере начисления дохода, обусловленного в долговых|

|ценных бумагах |

|Приобретены долговые|58/2 |51 |По фактическим расходам на|

|По мере начисления|76 |91 |Ежемесячно (ежеквартально)|

|гах | | |ценных бумагах (т.е. на мо-|

|Списание части суммы|58/2 |91 |Ежемесячно (ежеквартально)|

|Получены проценты по|51 |76 |В начисленной сумме согласно|

|Ценные бумаги переданы|91 |58/2 |По номиналу (т.к. в течение|

|Погашены ценные бумаги|51 |91 |По номиналу |

|16.4. Списание на финансовые результаты согласно учетной политике орга-|

|низации по долговым ценным бумагам превышения фактических затрат на|

|приобретение бумаг над номинальной стоимостью в течение срока их обра-|

|щения равномерно по мере начисления дохода, обусловленного в долговых|

|ценных бумагах |

|Приобретены долговые|58/2 |51 |По фактическим расходам на|

|гах | | |ценных бумагах (т.е. на мо-|

|Получены проценты по|51 |76/про- |В начисленной сумме согласно|

|Ценные бумаги переданы|91 |58/2 |По номиналу (т.к. в течение|

|Погашены ценные бумаги|51 |91 |По номиналу |

|16.5. Реализация ценных бумаг, по которым ранее был создан резерв под|

|обесценение вложений в ценные бумаги |

|Переданы ценные бумаги|91 |58/2 |По фактическим расходам на|

|Оплачены покупателем|51 |91 |По продажной стоимости про-|

|ги | | |сованной с покупателем |

|Финансовый результат|91 |99 |Прибыль (или убыток) - сфор-|

|от реализации ценных|(или 99) |(или 91) |мировавшееся сальдо по счету|

|Списание суммы ранее|59 |91 |На сумму созданного резерва|

| 17. Иные операции |

| 17.1. Создание и использование резервов по сомнительным долгам |

|В конце отчетного пе-|91 |63 |На основании акта инвента-|

|В следующем отчетном|63 |62, 76 |На сумму созданного резерва |

|Если резерв создавался|91 |62, 76 |На разницу между суммой спи-|

|Отражена списанная за-|007 |- |В фактически списанной сумме|

|В конце отчетного пе-|63 |91 |В неиспользованной сумме|

|Если списанная и уч-|51, 50, |91 |На суммы, поступившие в по-|

|Если списанная и уч-|- |007 |На суммы, поступившие в по-|

| 17.2. Получение краткосрочного кредита (займа) |

|Начислены проценты по|91 |66/про- |В сумме согласно условиям|

|Уплачены проценты по|66/про- |51 |В сумме согласно условиям|

|17.3. Приобретение лицензии на право осуществления определенных видов|

|деятельности |

|Оплачены расходы по|97 |51 |На сумму фактических расхо-|

|приобретению и оформ-| | |дов |

|Списаны расходы на|20, 26, |97 |Ежемесячно в течение срока|

| | др. | |частями списываются факти-|

| 17.4. Учет депонированной заработной платы |

|Выдана работникам на-|70 |50 |На сумму фактически выданной|

|Отражено депонирование|70 |76/4 |На сумму фактически не вы-|

|Выдана работникам ра-|76/4 |50 |На сумму фактически выданной|

Брызгалин А.В.,

Берник В.Р.,

Головкин А.Н.

"Налоги и финансовое право", N 2, февраль 2002 г.